Управление муниципального имущества администрации МО "Город Астрахань"

Земельный налог

Отношения по использованию земель в Российской Федерации регулируются Земельным кодексом РФ. Земельные участки относятся к недвижимому имуществу и могут быть переданы в аренду, при этом общие вопросы аренды земли вместе с положениями земельного законодательства также регулируются и гражданским законодательством.

Поскольку согласно нормам земельного законодательства использование земли в Российской Федерации является платным, за пользование землей с собственников, владельцев и пользователей земельных участков взимается земельный налог, а с арендаторов земельных участков - арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах согласно ст.65 ЗК РФ, Налоговый кодекс РФ (Далее – НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы устанавливают общие начала налогового законодательства, регулируют порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, исключая арендную плату.

При этом следует обратить внимание, что уполномоченными органами в соответствии со ст.30 НК РФ за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, являются налоговые органы.

В соответствии с НК РФ с 01.01.2006 определен новый порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Данным законодательным актом предусмотрено, что сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст.390, 396 НК РФ).

Общая формула расчета земельного налога выглядит следующим образом:

ЗН = Сн х КС,

где ЗН - размер годового земельного налога, руб.;

Сн – ставка земельного налога в год, выраженная в процентах (ст. 3 решения Совета муниципального образования «Город Астрахань» от 27.10.2005 № 204);

КС - кадастровая стоимость земельного участка, руб. (просмотреть кадастровую стоимость можно на портале госуслуг Росреестра).

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований, согласно правилам вышеназванной статьи, устанавливая земельный налог, определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога и могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. Во исполнение своих полномочий и в соответствии со ст.ст.387, 394, 396, 397 части II НК РФ представительным органом местного самоуправления – Советом муниципального образования «Город Астрахань» принят нормативный правовой акт – решение от 27.10.2005 № 204 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Город Астрахань». Данное Положение определяет ставки земельного налога (Сн), действующие на территории муниципального образования «Город Астрахань». В отношении определения и установления кадастровой стоимости земель населенных пунктов на территории Астраханской области Правительством Астраханской области было принято постановление от 31.01.2008 № 25-П«Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Астраханской области», согласно которому в настоящее время определяется кадастровая стоимость земельных участков (КС), расположенных на территории муниципального образования «Город Астрахань».

Для получения сведений о кадастровой стоимости каждого земельного участка, являющегося объектом налогообложения и расположенного в границах муниципального образования «Город Астрахань», следует обращаться в филиалы ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра по Астраханской области, место нахождения которых можно посмотреть в разделе «Офисы и приемные» портала госуслуг Росреестра). Справочную информацию о кадастровой стоимости земельных участков также можно посмотреть в разделе справочной информации по объектам недвижимости в режиме online портала госуслуг Росреестра. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу, а также некоторые особенности по его исчислению, установлены ст.396 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности установлены ст.392 НК РФ.

Льготы по земельному налогу установлены нижеследующие:

- для физических лиц – п.5 ст. 391, п.7 ст. 395 НК РФ, ст. 2, ст.4 решения Совета муниципального образования «Город Астрахань» от 27.10.2005 № 204.
 - для юридических лиц – ст.395 НК РФ, п.3 ст. решения Совета муниципального образования «Город Астрахань» от 27.10.2005 № 204.


Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 397 НУ РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог, подлежащий уплате в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в течение налогового периода уплачивают три авансовых платежа по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают платежи по налогу на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Версия для печати